Адвалорные таможенные пошлины исчисляются

 

В данной статье вы рассмотрите сущность и особенности адвалорной таможенной пошлины, а также порядок ее исчисления. Таможенные пошлины – расчет таможенных пошлин на ввоз и вывоз, какие бывают виды, ставки и льготы

Как рассчитать размер таможенной пошлины?

Размер ставок пошлины зависит от показателей хозяйственно-экономической ситуации в РФ. Их разрабатывает специальная комиссия Минфина России, затем на законодательном уровне ставки утверждаются Кабмином и фиксируются в Таможенном тарифе РФ. В зависимости от страны происхождения устанавливается базовый тариф 100% – для стран с действующим режимом благоприятствования; максимальный – 200% для стран без такого режима и для отдельных стран – тарифные преференции, о которых будет сказано подробнее позже.

Список документов для импорта в Россию

Для того, чтобы рассчитать ввозную таможенную пошлину, нужно располагать актуальной на данный момент информацией следующего содержания:

  • код ТН ВЭД импортируемого товара и базовую ставку, которая закрепляется за каждым видом товара;
  • страна происхождения груза (для определения коэффициента тарифа);
  • ввозная таможенная стоимость товара;
  • количество продукции в единицах;
  • действия особых ставок пошлин;
  • курс валют, действующий на данный момент.
Страна происхождения играет важную роль в расчете таможенных пошлин: при одинаковых прочих условиях оплата может значительно отличаться в связи с существующими льготами и преференциями для отдельных групп товаров и государств-импортеров товара в РФ.

Определение понятия

Адвалорная пошлина – это платеж, сумма которого определяется с помощью вычисления установленного актуальным законодательством процента от таможенной стоимости ввозимого товара. Адвалорные таможенные пошлины исчисляются на базе общей суммы стоимости партии продукции. Данная ставка - это процент, рассчитываемый от стоимости продукции. Этот вид налога может быть установлен в промежутке от нуля до 30% общей таможенной стоимости груза.

Только ряд товаров имеет один фиксированный уровень адвалорной ставки таможенной пошлины. К нему относятся все спиртные напитки, автомобили и автобусы, бывшие в активном использовании не более пяти лет$ икра, сахар$ а также мебель, стоимость которой не превышает 1.8 евро за килограмм.

Иногда ставки таможенных сборов могут быть изменены. Особенно, когда существует необходимость защиты коммерческих интересов производителей продукции.

Порядок оплаты таможенной пошлины

Согласно ст. 61 ТК ЕАЭС, платежи уплачиваются в том таможенном органе, где происходит процедура выпуска товара (за исключением случаев, когда товары помещаются под таможенную процедуру таможенного транзита). Способы уплаты таможенных пошлин: оплата может вноситься в кассу таможенного органа (срок зачисления на счет – от одного до нескольких дней), или перечисляться электронным способом с помощью платежной системы “Раунд” или таможенной карты (срок зачисления на счет – до нескольких часов). Платежи выплачиваются в валюте государства, в котором производится таможенное оформление товара по курсу, зафиксированному на день подачи декларации. Оплата, как правило, производится двумя платежными поручениями: первое платежное направляется на оплату пошлины, второе – НДС, акциза (при необходимости) и таможенного сбора. Правила заполнения платежного поручения определены в Приказе Министерства финансов РФ от 12 ноября 2013 года №107н “Об утверждении правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации”.

Пример расчета пошлин: комбинированной и адвалорной

Пример расчета пошлин: комбинированной и адвалорной

Более детально принцип расчета тарифа следует разобрать на примере.

Расчет адвалорной пошлины

Цена за единицу товара равна 11 долларов. Размер партии составляет 17 тысяч штук. Адвалорная ставка равна 7 процентам.

Первый шаг заключается в расчете таможенной стоимости, которая будет базой для начисления пошлины:

17 000 х 11 = 187 000 долларов.

Второй шаг – расчет размера пошлины:

187 000 х 7% = 13 090 долларов.

Таким образом, размер адвалорной пошлины составляет 13 тысяч 90 долларов.

Расчет комбинированной пошлины

Цена за одну единицу товара составляет 10 евро. Всего ввозится на таможенную территорию государства 5 тысяч единиц продукции. Ставка адвалорного тарифа составляет 5 процентов от таможенной стоимости; размер специфического тарифа – 50 евроцентов за одну единицу товара.

Для начала необходимо рассчитать размер таможенной стоимости:

10 х 5000 = 50 000 евро.

Следующим шагом будет расчет размера адвалорной пошлины:

50 000 х 0,05 = 2500 евро.

Затем надо сделать расчет специфического тарифа:

5000 х 0,5 = 2500 евро.

Как видим, в обоих случаях размер пошлины составляет 2 тысячи 500 евро. Если бы адвалорная ставка составляла не 5, а 4 процента, то размер пошлины составил бы:

50 000 х 0,04 = 2000 евро.

В таком случае на таможне пришлось бы все равно платить 2 тысячи 500 евро, рассчитанные по ставке специфической пошлины.

Особенности расчета

Данная пошлина предполагает оплату суммы установленной законодательством РФ для определенной товарной группы. Тарифы исчисляются с помощью умножения текущей ставки на общую таможенную стоимость груза. Актуальные адвалорные ставки – это тарифы, действующие в день оформления таможенной декларации.

В исключительных случаях это правило не действует:

  • в случае, если продукция была выпущена до момента подачи декларации;
  • если товары транспортируются с помощью трубопровода;
  • если груз незаконно пересекает границу;
  • если продукция была произведена с нарушением принятых стандартов.

Эти пошлины, в отличие от специфических, являются наиболее востребованными в международных экономических отношениях. Таким образом, во всех странах мира, кроме Швейцарии, адвалорная пошлина взимается согласно принятым стандартам.

В некоторых случаях именно специфическая пошлина взимается при ввозе продукции.

Исчисляются платежи следующим образом: цена товара умножается на адвалорную ставку. Если необходимо рассчитать комбинированную ставку, то находят и ставку адвалорную, и специфическую ставку таможенной пошлины. Далее следует либо определить размер платежа по сумме тарифов, либо же выбрать больший из двух.

Что такое адвалорная ставка

Таможенное оформление ввозимых товаров включает уплату таможенных платежей. Каждый груз при пересечении границы оформляется декларацией с обязательным указанием таможенной стоимости, которая используется для расчета пошлины.

В целом налоговые ставки объединяют начисления, рассчитываемые исходя из налоговой базы. Адвалорный тип, как разновидность налоговых, также устанавливаются как фиксированный % от стоимости объекта. В отношении ввозимых товаров адвалорный платеж исчисляется фиксированным % от таможенной стоимости.

Адвалорная ставка

Таможенные пошлины регулируют правовые взаимоотношения между поставщиком товара и государством через границу, которого оный товар ввозится. В связи с тем, что товар перемещают через государственную границу, возникают правоотношения, которые связаны с исполнением обязанностей по уплате таможенных пошлин и взносов. Участниками данных таможенных правоотношений являются таможенные органы и декларанты - плательщики таможенных платежей или их представители.

Замечание 1

Под адвалорным исчислением таможенных ставок понимают определение таможенной стоимости через процент от таможенной стоимости продукта. Пошлину высчитывают по специальной формуле. Адвалорное исчисление является пропорциональным налогообложению на продажу. Данную пошлину взимают с товара, который отличается разным качеством, но при этом относится к одному классу. Рассчитывают ее, отталкиваясь от стоимости груза.

Ты эксперт в этой предметной области? Предлагаем стать автором Справочника Условия работы

Сумму рассчитывают в процентах от стоимости продукта. Ставки адвалорной пошлины варьируются в соотношениях от 0% до 30%. Для спиртной продукции, сахара, икры, машин б/у и автобусов, срок эксплуатации которых превышает пять лет, мебели, стоимость которой составляет менее 1,8 Евро за килограмм, существует твердая адвалорная ставка. Меняется ставка только в том случае, если необходимо защитить производителя.

Фото 1

Кем устанавливаются адвалорные тарифы?

Размер ставок установлен на законодательном уровне. Ставки адвалорной пошлины могут колебаться в диапазоне от 0 до 30 процентов. Твердая ставка применяется к алкогольным напиткам, сахару, икре, а также автомобилям, время использования которых превышает пять лет.

В целях защиты интересов внутреннего потребителя или же для стимулирования экспортной деятельности размер ставок адвалорных пошлин может изменяться. Зачастую повышение или снижение ставки имеет краткосрочный характер.

Преимущества и недостатки

Хотя специфические таможенные пошлины – это платежи, рассчитанные по не менее эффективным методам, чем адвалорные, именно последние в наибольшей мере распространены в международных экономических отношениях.

Преимущества:

  • Используется для определения суммы налогов на оборудование и автомобили. Широкое распространение таких платежей связано с тем, что их довольно-таки просто рассчитать.
  • Защищает внутренний рынок от ввоза в страну низкокачественных товаров.
  • В полной мере соответствует всем актуальным международным стандартам.
  • Значительным образом помогает снизить убытки от недоплаченных платежей.
  • Поддерживает принятые позиции справедливой конкуренции.
  • Удобна для обложения налогом товаров различной оценочной стоимости и самостоятельно подстраивается под актуальные цены.
  • Определяет уровень защищенности внутреннего рынка.

Тем не менее, расчет таможенных платежей с помощью адвалорных ставок имеет некоторые недостатки. Так, например, на данную ставку могут оказывать влияние множество факторов, что неизбежно ее изменяет; она довольно-таки субъективна, существенно влияет на возрастание уровня таможенных сборов. Специфические пошлины и адвалорные всегда рассчитываются в национальной валюте конкретной страны. Эти методы исчисления имеют некоторые недостатки, однако оба вида расчёта платежей – абсолютно законные и равноправные . Учитывая все детали, именно адвалорные платежи являются более предпочтительными, приняты во всем мире и рекомендованы Всемирной торговой организацией.

Виды таможенных ставок

Единый Таможенный Тариф позволяет применять к одним и тем же товарам разные виды таможенных ставок: адвалорные, специфические и комбинированные. Зная виды таможенных ставок, можно произвести расчет ставки таможенной пошлины.

Адвалорная ставка не имеет фиксированной суммы и представляет процент от таможенной стоимости товара (стоимость товара+стоимость доставки товара до границы). Например, при ввозе партии вешалок для одежды оплате на таможне подлежит сумма равная 9% от таможенной стоимости партии.

Формула расчета пошлины по адвалорной ставке:

Сп – сумма пошлины
Стов – таможенная стоимость ввозимого/вывозимого товара
Ст(П) – ставка ввозной/вывозной пошлины в процентах

Специфическая ставка имеет фиксированную сумму, которая накладывается на каждую отдельную единицу товара (масса, кол-во, объем и т.д.). Например, при ввозе партии кроссовок будет начислена пошлина в размере 0,47 евро за пару.

Формула расчета пошлины по специфической ставке:

Сп – сумма пошлины
Ст(Е) – ставка ввозной/вывозной пошлины в долларах или евро за единицу товара
Ктов – количество ввозимого/вывозимого товара в определенных единицах измерения

Комбинированная ставка представляет собой комбинацию из адвалорной и специфической ставок. ЕТТ ТС предусматривает два способа подсчета пошлины: либо исходя из количественных характеристик или массы товара (специфическая ставка), либо исходя из его стоимости (адвалорная ставка). Оплате на таможне подлежит наибольшая из полученных сумм. Например, ввозится партия свежих экзотических фруктов: бананов (код ТН ВЭД 0803901000), лимонов (код ТН ВЭД 0805501000) или помело (код ТН ВЭД 0805400000). По отношению к данной товарной позиции применяется комбинированная ставка, которая гласит, что ТП должна составить 4% от таможенной стоимости партии (адвалорная ставка), но она должна быть меньше суммы, если бы расчеты проводились по формуле 0,015 евро/кг (специфическая ставка).

Размер пошлины на импортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Решением Комиссии Таможенного союза “О едином таможенно-тарифном регулировании” от 27 ноября 2009 года. Размер пошлины на экспортируемые товары определяется по коду ТН ВЭД в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 августа 2013 года №754.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов является декларант или иные лица, у которых возникла обязанность по уплате ТП и налогов (ст. 50 ТК ЕАЭС).
Мы рассчитаем Вам таможенные платежи и пошлины

Адвалорные ставки: слабые и сильные стороны

Адв. пошлины наиболее точно отвечают требованиям обеспечения справедливой конкуренции и используются для расчета ставок по готовым изделиям, наукоемкой и машинно-технической продукции.

Сильной стороной адв.ставок является поддержание одинакового уровня защиты национального рынка, независимо от изменения цен на товар.

Их слабой стороной является то, что они подразумевают необходимость таможенной оценки цены товара с целью обложения пошлиной. Здесь высока вероятность злоупотребления должностными полномочиями, поскольку оценки всегда субъективны и связаны с колебаниями стоимости под влиянием различных административных и экономических факторов.

Применение адв. пошлин позволяет увеличить объемы таможенных сборов в условиях устойчивого повышения цен на мировом рынке для большей части импортируемых товаров. Они растут пропорционально стоимости, а уровень протекционистской защиты не меняется.

Источники

Использованные источники информации при написании статьи:

  • https://generalimport.ru/stati/chto-takoe-vvoznaya-tamozhennaya-poshlina/
  • https://www.vtk-trade.ru/informatsiya/186-osobennosti-ischisleniya-advalornoj-tamozhennoj-stavki
  • https://ucsol.ru/tamozhennaya-poshlina
  • https://businessman.ru/advalornaya-poshlina-primenenie-rasch-t-preimuschestva-i-nedostatki.html
  • http://pravodeneg.net/buhuchet/eto-advalornaya-stavka.html
  • https://spravochnick.ru/tamozhennoe_delo/tamozhennye_poshliny/advalornaya_tamozhennaya_poshlina/
  • https://ubiznes.ru/finansy-termin/advalornaya-stavka-opredelenie-i-sushhnost-ponyatiya.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий